İngiltere'de Corporation Tax Oranları ve Ödeme Takvimi

İngiltere'de faaliyet gösteren limited şirketler, elde ettikleri kâr üzerinden Corporation Tax (Kurumlar Vergisi) ödemekle yükümlüdür. 2023 yılından itibaren geçerli olan düzenlemeyle vergi oranı, şirketin yıllık kârına göre %19 ile %25 arasında değişmektedir. Ödeme tarihleri ve beyan yükümlülükleri, şirketin hesap dönemine göre HMRC tarafından belirlenir.

Hızlı Cevap

İngiltere'de limited şirketler, yıllık kârı 50.000 £ veya altında ise %19, 250.000 £ üzerinde ise %25 oranında Corporation Tax öder. 50.000 £ ile 250.000 £ arasındaki kârlar için kademeli (marginal relief) hesaplama uygulanır. Vergi, hesap döneminin kapanmasından 9 ay 1 gün sonra ödenir.

Corporation Tax Nedir?

Corporation Tax, İngiltere'de kayıtlı limited şirketlerin (private limited company) vergilendirilebilir kârları üzerinden HMRC'ye ödediği doğrudan bir vergidir. Vergilendirilebilir kâr; ticari gelirler, yatırım gelirleri ve varlık satışından elde edilen kazançları kapsar. Corporation Tax, gelir vergisinden (Income Tax) farklıdır; şirket ortaklarının kişisel gelirleri ayrıca vergilendirilir.

Corporation Tax Nasıl İşler?

1. Hesap dönemi belirlenir: Şirket, kuruluş tarihinden itibaren genellikle 12 aylık bir hesap dönemi belirler. İlk hesap dönemi, kuruluş tarihinden bir sonraki yıl dönümüne kadar olan süreyi kapsar.

2. Vergilendirilebilir kâr hesaplanır: Toplam gelirden izin verilen giderler, amortisman (capital allowances) ve diğer muafiyetler düşülerek vergilendirilebilir kâra ulaşılır.

3. Vergi oranı uygulanır: 2023 Nisan'ından itibaren geçerli olan yapıya göre yıllık kâr eşiğine bakılarak oran belirlenir. 50.000 £ altındaki kârlara %19 (Small Profits Rate) uygulanır. 250.000 £ üzerindeki kârlara %25 (Main Rate) uygulanır. 50.000 £ ile 250.000 £ arasındaki kârlara Marginal Relief formülü ile geçiş oranı hesaplanır.

4. Company Tax Return (CT600) beyan edilir: Şirket, hesap döneminin kapanmasından itibaren 12 ay içinde CT600 formunu HMRC'ye online olarak sunar.

5. Vergi ödenir: Küçük şirketler hesap döneminin kapanmasından itibaren 9 ay ve 1 gün içinde ödemeyi tamamlar. Büyük şirketler (kârı 1,5 milyon £ üzeri) taksitli ödeme sistemine tabidir.

Temel Noktalar

• Small Profits Rate: Yıllık kârı 50.000 £ veya altında olan şirketlere %19 oranı uygulanır.
• Main Rate: Yıllık kârı 250.000 £'u aşan şirketlere %25 oranı uygulanır.
• Marginal Relief: 50.000 £–250.000 £ arasındaki kâr dilimi için efektif vergi oranı %19 ile %25 arasında kademeli artış gösterir.
• Beyan süresi: CT600 formu, hesap döneminin kapanmasından itibaren en geç 12 ay içinde HMRC'ye sunulmalıdır.
• Ödeme süresi: Küçük şirketler için ödeme tarihi, hesap döneminin kapanmasından itibaren 9 ay + 1 gündür.
• İlişkili şirket etkisi: Bir şirketin birden fazla ilişkili (associated) şirketi varsa, 50.000 £ ve 250.000 £ eşikleri ilişkili şirket sayısına bölünür.
• Zarar mahsubu: Önceki hesap dönemlerinden devreden zararlar, mevcut dönemin vergilendirilebilir kârından düşülebilir.
• R&D Tax Relief: Ar-Ge faaliyetleri yürüten şirketler, ek vergi indirimine başvurabilir.
• Büyük şirket taksitleri: Yıllık kârı 1,5 milyon £'u aşan şirketler, hesap dönemi içinde dört eşit taksit öder.
• Geç ödeme faizi: HMRC, zamanında ödenmeyen Corporation Tax'a aylık faiz uygular.

Pratik Uygulama

Senaryo 1 — Küçük e-ticaret şirketi: Türkiye'den İngiltere pazarına giriş yapan ve Amazon UK üzerinden satış yapan bir limited şirket, ilk yılında 40.000 £ vergilendirilebilir kâr elde etmiştir. Bu şirket %19 Small Profits Rate üzerinden 7.600 £ Corporation Tax öder. Hesap dönemi Mart 2024'te kapandıysa ödeme tarihi en geç 1 Ocak 2025'tir.

Senaryo 2 — Orta ölçekli danışmanlık şirketi: Yıllık 150.000 £ vergilendirilebilir kâr elde eden bir şirket, Marginal Relief kapsamına girer. Bu şirkete uygulanan efektif vergi oranı %19 ile %25 arasında hesaplanır; standart Main Rate olan %25 doğrudan uygulanmaz. Hesaplama aşağıdaki formülle yapılır:

Marginal Relief = (250.000 - Kâr) × (Kâr / 250.000) × 3/200

Senaryo 3 — İlk hesap dönemi: Şirket, 15 Haziran 2024'te kurulduysa ilk hesap dönemi 14 Haziran 2025'te kapanır. CT600 beyan tarihi 14 Haziran 2026, ödeme tarihi ise 15 Mart 2026'dır.

BritGate gibi HMRC kayıtlı muhasebe hizmetleri, CT600 beyanının hazırlanması ve HMRC ile yazışmalar konusunda şirketlere destek sağlar.

Avantajlar ve Sınırlamalar

Avantajlar

• Düşük başlangıç oranı: Küçük kârlı şirketler için %19 oranı, Türkiye'deki %25 kurumlar vergisi oranının altında kalır.
• Geniş gider kalemi: Kira, maaş, yazılım abonelikleri ve seyahat giderleri gibi işletme maliyetleri vergi matrahından düşülebilir.
• Zarar devri: Bir yıl zarar edilirse bu zarar sonraki yıllara taşınarak vergi yükü azaltılabilir.
• R&D indirimi: Teknoloji veya ürün geliştiren şirketler ek vergi avantajlarından yararlanabilir.
• Taksitli ödeme (büyük şirketler): 1,5 milyon £ üzeri kârlarda taksit imkânı nakit akışını kolaylaştırır.

Dikkat Edilmesi Gerekenler

• İlişkili şirket kuralı: Aynı kişi veya grup birden fazla şirket yönetiyorsa vergi eşikleri otomatik olarak düşer.
• Taksitli ödeme yükümlülüğü: Büyük şirketler için taksit tarihleri kaçırıldığında faiz işlemeye başlar.
• Yabancı gelir beyanı: Türkiye kaynaklı gelirler belirli koşullar altında İngiltere'de de vergilendirilebilir; çifte vergilendirme anlaşması göz önünde bulundurulmalıdır.
• Beyan yükümlülüğü kârsız yıllarda da geçerli: Kâr edilmese dahi CT600 beyanı yapılması zorunludur.

Sık Yapılan Hatalar veya Yanlış Bilinenler

Yanlış: "Şirket kâr etmediyse Corporation Tax beyanı gerekmez." Doğrusu: HMRC, kâr edilmese dahi her hesap dönemi için CT600 beyanı yapılmasını zorunlu kılar. Beyan yapılmaması durumunda otomatik ceza uygulanır.

Yanlış: "Tüm şirketlere %25 Corporation Tax uygulanır." Doğrusu: %25 Main Rate yalnızca yıllık vergilendirilebilir kârı 250.000 £'u aşan şirketlere uygulanır. 50.000 £ altındaki kârlar için oran %19'da kalır.

Yanlış: "CT600 beyanı ödeme tarihiyle aynı gün yapılmalıdır." Doğrusu: Ödeme tarihi hesap döneminin kapanmasından 9 ay + 1 gün sonradır. CT600 beyan son tarihi ise 12 aydır. Bu iki tarih farklıdır.

Yanlış: "Direktörün maaşı Corporation Tax hesabında gelir sayılır." Doğrusu: Direktöre ödenen maaş, şirket gideri olarak vergilendirilebilir kârdan düşülür; kâr olarak değil gider olarak işlem görür.

Yanlış: "İngiltere'deki şirket Türkiye'de vergilendirilmez." Doğrusu: Türkiye ile İngiltere arasında çifte vergilendirme anlaşması mevcuttur; ancak direktörün Türkiye mukimi olması durumunda kişisel vergi yükümlülükleri ayrıca değerlendirilmelidir.