İngiltere'de Yıllık Hesap Dosyalama Takvimi (2024)

İngiltere'de kayıtlı her limited şirket, her hesap dönemi sonunda Annual Accounts (Yıllık Hesaplar) adı verilen finansal raporlarını Companies House'a ve vergi beyannamesi olan Corporation Tax Return'ü ise HMRC'ye sunmak zorundadır. Dosyalama son tarihleri, şirketin kuruluş tarihine ve hesap referans tarihine (Accounting Reference Date – ARD) göre değişir. Bu yükümlülüklerin zamanında yerine getirilmemesi, otomatik para cezalarına yol açar.

Hızlı Cevap

İngiltere'deki bir limited şirket, kuruluşundan sonraki ilk yıllık hesaplarını Companies House'a 21 ay içinde teslim etmek zorundadır. Sonraki yıllarda bu süre 9 aya düşer. Corporation Tax Return ise hesap döneminin bitiminden itibaren 12 ay içinde HMRC'ye sunulmalıdır.

Yıllık Hesap (Annual Accounts) Nedir?

Annual Accounts, bir şirketin belirli bir hesap dönemine ait finansal durumunu özetleyen resmi belgeler bütünüdür. Bu belgeler; gelir tablosu (profit and loss account), bilanço (balance sheet), notlar ve —belirli büyüklükteki şirketler için— yönetim raporunu (director's report) kapsar.

Annual Accounts, İngiltere şirket hukuku çerçevesinde Companies Act 2006 kapsamında düzenlenir. Belgeler Companies House'a sunulduktan sonra kamuya açık hâle gelir; yani herhangi biri bu kayıtlara çevrimiçi olarak erişebilir.

Yıllık Hesap Dosyalama Süreci Nasıl İşler?

1. Hesap Referans Tarihi (ARD) belirlenir. Şirket kuruluşunda, hesap döneminin kapandığı tarih olan ARD otomatik olarak atanır. Varsayılan ARD, kuruluş ayının son günüdür ve dönem 12 ay olarak kabul edilir.

2. İlk hesap dönemi sona erer. Yeni kurulan şirketlerde ilk dönem, kuruluş tarihinden ARD'ye kadar olan süredir; bu süre 12 aydan kısa veya uzun olabilir.

3. Annual Accounts hazırlanır. Döneme ait gelir-gider kayıtları, banka ekstreleri ve diğer finansal veriler derlenerek muhasebeciye iletilir.

4. Companies House'a sunulur. Hesap döneminin kapanmasından sonra belirlenen yasal süre içinde (ilk yılda 21 ay, sonraki yıllarda 9 ay) dosyalama tamamlanır.

5. HMRC'ye Corporation Tax Return (CT600) sunulur. Hesap döneminin bitiminden itibaren 12 ay içinde vergi beyannamesi HMRC'ye iletilir; tahakkuk eden vergi ise genellikle 9 ay 1 gün içinde ödenir.

6. Confirmation Statement güncellenir. Annual Accounts ile karıştırılmamalıdır; bu ayrı bir yıllık beyan olup son güncelleme tarihinden itibaren 14 ay içinde yapılır.

Temel Noktalar

• İlk Annual Accounts için Companies House son tarihi, kuruluş tarihinden itibaren 21 aydır.
• Sonraki her yıl için Companies House son tarihi, hesap döneminin kapanmasından itibaren 9 aydır.
• HMRC'ye Corporation Tax Return için son tarih, hesap döneminin kapanmasından itibaren 12 aydır.
• Corporation Tax ödemesi, hesap döneminin kapanmasından itibaren 9 ay 1 gün içinde yapılmalıdır.
• Hesap Referans Tarihi (ARD) Companies House'a yazılı başvuruyla değiştirilebilir; ancak bu her hesap döneminde yalnızca bir kez yapılabilir.
• Yıllık hesaplar Companies House'a sunulduktan sonra kamuya açık olur.
• Küçük şirketler (small companies), tam gelir tablosu sunmaksızın sadeleştirilmiş (filleted) hesap sunabilir.
• Micro-entity statüsündeki şirketler daha da basitleştirilmiş FRS 105 standartlarında hesap sunar.
• Companies House'a geç dosyalama cezası, gecikme süresine göre £150 ile £1.500 arasında değişir.
• Aynı şirket bir önceki yılda da geç dosyalamışsa ceza miktarı iki katına çıkar.

Pratik Uygulama

Senaryo 1 — Yeni Kurulan Şirket Türkiye'den bir girişimci, 1 Mart 2024 tarihinde İngiltere'de bir limited şirket kuruyor. Şirketin varsayılan ARD'si 31 Mart 2025 olarak atanır. İlk Annual Accounts, kuruluş tarihinden itibaren 21 ay içinde, yani 1 Aralık 2025'e kadar Companies House'a sunulmalıdır. İlk hesap dönemi 31 Mart 2025'te kapandığı için Corporation Tax Return ise 31 Mart 2026'ya kadar HMRC'ye verilmelidir.

Senaryo 2 — Devam Eden Şirket Aynı şirketin 31 Mart 2025'te kapanan ikinci yılından itibaren Companies House son tarihi 31 Aralık 2025 (9 ay sonrası) olur. Bu tarihten sonra her yıl aynı takvim tekrar eder.

Senaryo 3 — E-ticaret veya Amazon FBA Yapan Şirket E-ticaret veya Amazon FBA faaliyeti yürüten bir şirketin satış gelirleri, iade ve komisyon kalemleri Annual Accounts'a dahil edilmelidir. Yüksek işlem hacminde muhasebe yazılımı veya profesyonel destek, hata riskini önemli ölçüde azaltır.

Senaryo 4 — Şirket Faaliyetsizse Hesap döneminde hiç işlem yapılmamış olsa bile Annual Accounts sunulması zorunludur. Bu durumda "dormant company accounts" (uyku halindeki şirket hesapları) formatında basit bir beyan yapılır.

Avantajlar ve Sınırlamalar

Avantajlar

• Annual Accounts süreci dijital ortamda (Companies House WebFiling veya muhasebe yazılımları aracılığıyla) yürütülebilir; fiziksel ofis ziyareti gerekmez.
• Küçük ve micro-entity şirketler için sadeleştirilmiş hesap formatları, hazırlık maliyetini düşürür.
• Takvim önceden belirlenebilir olduğundan, şirket sahipleri planlama yaparak son dakika sorunlarının önüne geçebilir.
• ARD değiştirme imkânı sayesinde vergi ve muhasebe dönemleri optimize edilebilir.

Sınırlamalar ve Dikkat Edilmesi Gerekenler

• Companies House ve HMRC için son tarihler farklıdır; birini zamanında sunmak diğerinin otomatik tamamlandığı anlamına gelmez.
• Geç dosyalamada ceza otomatik kesilir; mazeret ya da indirim için başvuru yolu son derece kısıtlıdır.
• ARD değişikliği, hesap dönemini uzatmak amacıyla yalnızca 5 yılda bir kullanılabilir.
• İngiltere'de yerleşik olmayan şirket sahipleri, muhasebeci vekâletiyle dosyalama yapamazlarsa yasal sorumluluk yine şirket müdürüne (director) aittir.
• Annual Accounts'taki hatalar, ilerleyen yıllarda HMRC incelemesine (enquiry) zemin hazırlayabilir.

Sık Yapılan Hatalar veya Yanlış Bilinenler

"Şirketim faaliyetsizdi, hesap sunmam gerekmez." Bu bilgi yanlıştır. Dormant (uyku halindeki) şirketler de her yıl Companies House'a hesap sunmakla yükümlüdür; sadece format farklıdır.

"Corporation Tax beyannamesi ve Annual Accounts aynı şeydir." Bu iki belge farklıdır. Annual Accounts Companies House'a, Corporation Tax Return (CT600) ise HMRC'ye sunulur. Her ikisinin ayrı son tarihleri vardır.

"İlk yıl için de 9 aylık süre geçerlidir." Yanlış. İlk Annual Accounts için Companies House, kuruluş tarihinden itibaren 21 aylık süre tanır; 9 aylık süre yalnızca sonraki dönemler için geçerlidir.

"Küçük şirketler Annual Accounts sunmak zorunda değildir." Bu doğru değildir. Küçük şirketler sadece daha sade (filleted) bir format kullanabilir; dosyalama yükümlülüğü ortadan kalkmaz.

"Cezayı ödeyince konu kapanır." Ceza ödenmesi, eksik veya geç dosyalamanın sonraki dönemlerde iki katı cezaya yol açma riskini ortadan kaldırmaz. Gecikmeli dosyalama sicile işlenir ve bir sonraki dönemde gecikme tekrarlanırsa ceza iki katıyla uygulanır.

İngiltere'de şirket kuruluş ve muhasebe süreçlerinin genel çerçevesini anlamak için İngiltere'de limited şirket kuruluş rehberimize göz atabilirsiniz. Annual Accounts ve vergi beyanı takvimini doğru yönetmek için profesyonel destek almak istiyorsanız başvuru formunu doldurarak BritGate ekibiyle iletişime geçebilirsiniz.